Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından, e-Belge uygulamalarının kapsamının genişletilmesine yönelik 22 Ocak 2022 tarihinde Resmi Gazete'de yayımlanan 535 Sıra Nolu VUK Genel Tebliği doğrultusunda, mükellef gruplarına göre e-Fatura, e-Arşiv Fatura, e-İrsaliye, e-Defter, e-Serbest Meslek Makbuzu, e-Müstahsil Makbuzu, e-Bilet, e-Döviz Alım-Satım Belgesi uygulamalarına zorunlu geçiş tarihlerini gösteren 2022 takvimini sizin için derledik. Ayrıca mevcut tebliğ doğrultusunda mükellef gruplarına göre 2023 ve 2024 yılı zorunlu geçiş takvimlerini de yazımızda bulabilirsiniz.
| Mükellef Grubu | Brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) sınırı | Uygulama | Zorunlu Geçiş Tarihi |
| Sektör bağımsız mükellefler | 4 MİLYON TL (2021 hesap dönemi için) | e-Fatura, e-Arşiv Fatura | 01.07.2022 |
| 10 MİLYON TL ve ÜZERİ (2021 hesap dönemi için) | e-İrsaliye | 01.07.2022 | |
| e-Ticaret faaliyetinde bulunan mükellefler (Kendilerine veya Aracı Hizmet Sağlayıcılarına Ait İnternet Sitelerinde veya Diğer Her Türlü Elektronik Ortamlarda Mal veya Hizmet Satışını Gerçekleştirenler) | 1 MİLYON TL ve ÜZERİ (2020 veya 2021 hesap dönemi için) | e-Fatura, e-Arşiv Fatura | 01.07.2022 |
| Gayrimenkul ve/veya motorlu taşıt, inşa, imal, alım, satım veya kiralama işlemlerini yapanlar ile bu işlemlere aracılık faaliyetinde bulunan mükellefler | 1 MİLYON TL ve ÜZERİ (2020 veya 2021 hesap dönemleri için) | ||
| Kültür ve Turizm Bakanlığı ile belediyelerden yatırım ve/veya işletme belgesi almak suretiyle konaklama hizmeti veren otel işletmeleri | Ciro sınırlaması olmaksızın 22.01.2022 tarihi itibarıyla kapsam dahilinde olanlar | ||
| Kültür ve Turizm Bakanlığı ile belediyelerden yatırım ve/veya işletme belgesi almak suretiyle konaklama hizmeti veren otel işletmeleri | Tebliğin yayım tarihinden sonra faaliyete başlayanlar | e-Fatura, e-Arşiv Fatura | Faaliyete başlanan ayı izleyen dördüncü ayın başına kadar. |
| 6/6/2002 tarihli ve 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli I sayılı listedeki malların imali, ithali, teslimi vb. faaliyetleri nedeniyle Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu (EPDK)'ndan lisans alan (bayilik lisansı dâhil) mükellefler | Yok | e-Fatura, e-Arşiv Fatura, e-İrsaliye, e-Defter | ÖTV I nedeniyle EPDK lisansını alma tarihini takip eden 4. ayından başından itibaren. e-Defter için e-Fatura'ya dahil olmasını takip eden yılın başından itibaren |
| Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları imal, inşa ve/veya ithal edenler | Yok | e-Fatura, e-Arşiv Fatura, e-İrsaliye, e-Defter | ÖTV III sayılı listedeki malları imal, inşa ve/veya ithal etmeye başladığı ayı takip eden 4. aydan itibaren. e-Defter için e-Fatura'ya dahil olmasını takip eden yılın başından itibaren |
| 11/3/2010 tarihli ve 5957 sayılı Sebze ve Meyveler ile Yeterli Arz ve Talep Derinliği Bulunan Diğer Malların Ticaretinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun hükümlerine göre komisyoncu veya tüccar olarak sebze ve meyve ticaretiyle iştigal eden mükellefler | Yok | e-Fatura, e-Arşiv Fatura, e-İrsaliye, e-Müstahsil Makbuzu, e-Defter | Belirtilen işler ile iştigal etmek üzere işe başlama tarihinden itibaren 3 ay içinde. e-Defter için e-Fatura'ya dahil olmasını takip eden yılın başından itibaren |
| Sosyal Güvenlik Kurumu ile sözleşme imzalayan sağlık hizmeti sunucuları ile medikal malzeme ve ilaç/etken madde temin eden tüm mükellefler (hastane, tıp merkezleri, dal merkezleri, diyaliz merkezleri, Sağlık Bakanlığından ruhsatlı diğer özelleşmiş tedavi merkezleri, tanı, tetkik ve görüntüleme merkezleri, laboratuvarlar, eczaneler, tıbbi cihaz ve malzeme tedarikçileri, optisyenlik müesseseleri, işitme merkezi, kaplıcalar, beşeri tıbbi ürün/ürün sunan ve/veya üreten özel hukuk tüzel kişileri ve bunların tüzel kişiliği olmayan şubeleri, ecza depoları vb.) | Yok | e-Fatura, e-Arşiv Fatura, e-Defter | SGK'ya fatura düzenlemeye başlamadan önce. e-Defter için e-Fatura'ya dahil olmasını takip eden yılın başından itibaren. |
| e-Ticaret Aracı Hizmet Sağlayıcıları, İnternet Ortamında İlan Yayınlayanlar, İnternet Reklamcılığı Hizmet Aracıları | Yok | e-Fatura, e-Arşiv Fatura, e-Defter | Belirtilen işler ile iştigal etmek üzere işe başlama tarihinden itibaren 3 ay içinde. e-Defter için e-Fatura'ya dahil olmasını takip eden yılın başından itibaren |
| Serbest Meslek Erbabı | Yok | e-Serbest Meslek Makbuzu | İşe başladıkları ayı izleyen 3. ayın sonuna kadar. |
| Şehirlerarası tarifeli yolcu taşımacılığı faaliyeti ile iştigal eden D1 yetki belgeli işletmeler | Yok | e-Fatura, e-Bilet, e-Yolcu Listesi, e-Defter | Faaliyete başladıkları ayı izleyen 4.ayın başından itibaren. e-Defter için e-Fatura'ya dahil olmasını takip eden yılın başından itibaren. |
| Yabancı film gösteriminde bulunan sinema işletmeleri | Yok | e-Fatura, e-Bilet, e-Defter | Faaliyete başladıkları ayı izleyen 4.ayın başından itibaren. e-Defter için e-Fatura'ya dahil olmasını takip eden yılın başından itibaren |
| Döviz alım ve satım faaliyetinde bulunan yetkili müesseseler | Yok | e-Fatura, e-Döviz Alım-Satım Belgesi, e-Defter | İlgili yetki belgesinin alınmasını takiben 3 ay içinde. e-Defter için e-Fatura'ya dahil olmasını takip eden yılın başından itibaren |
| Türk Ticaret Kanunu'nun 397. maddesi uyarınca bağımsız denetime tabi olan şirketler | Yok | e-Fatura, e-Defter | Bağımsız denetime tabi olma şartını sağladığı yılı takip eden yılın başından itibaren |
| e-Fatura ve e-Defter uygulamasına kayıtlı, tam bölünme, birleşme veya nevi değişikliğine gitmeleri halinde devrolunan veya birleşilen tüzel kişi mükellefler ile tam bölünme veya nevi değişikliği sonucunda ortaya çıkan yeni tüzel kişi mükellefler | Yok | e-Fatura, e-Defter | Ticaret siciline tescilini izleyen 3.aya kadar |
4/6/1985 tarihli ve 3213 sayılı Maden Kanunu kapsamında düzenlenen işletme ruhsatı/sertifikası sahipleri ve işletme ruhsatı/sertifikası sahipleri ile yaptıkları sözleşmeye istinaden maden üretim faaliyetinde bulunan gerçek ve tüzel kişi mükellefler, 4/4/2001 tarihli ve 4634 sayılı Şeker Kanununun 2 nci maddesinin (e) bendinde tanımına yer verilen şekerin (Beyaz şeker (standart, rafine küp ve kristal şeker), yarı beyaz şeker, rafine şeker, ham şeker ve kahverengi şeker olarak sınıflandırılan, pancar veya kamıştan üretilen kristallendirilmiş sakaroz ile nişasta kökenli izoglukoz, likid ya da kurutulmuş halde glukoz şurubu, sakaroz veya invert şeker veya her ikisinin karışımının suda çözünmesinden meydana gelen şeker çözeltisi ve invert şeker şurubu ile inülin şurubu) imalini gerçekleştiren mükellefler, Demir ve çelik (GTİP 72) ile demir veya çelikten eşyaların (GTİP 73) imali, ithali veya ihracı faaliyetinde bulunan mükellefler (ticari kazançları basit usulde tespit edilenler hariç), Tarım ve Orman Bakanlığınca gübre üretim ve tüketiminin kayıt altına alınmasına yönelik oluşturulan Gübre Takip Sistemi’ne kayıtlı kullanıcılar. | Yok | e-Fatura, e-İrsaliye, e-Defter | Belirtilen işler ile iştigal etmek üzere işe başlama tarihinden itibaren 4. ayın başından itibaren. e-Defter için e-Fatura'ya dahil olmasını takip eden yılın başından itibaren. |
| Mükellef Grubu | Brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) sınırı | Uygulama | Zorunlu Geçiş Tarihi |
| Sektör bağımsız mükellefler | 4 MİLYON TL (2021 hesap dönemleri için) | e-Defter | 01.01.2023 |
| 3 MİLYON TL (2022 ve müteakip hesap dönemleri için) | e-Fatura, e-Arşiv Fatura | 01.07.2023 veya ilgili hesap dönemini izleyen 7. ayın başından itibaren | |
| 10 MİLYON TL ve ÜZERİ (2022 ve müteakip hesap dönemleri için) | e-İrsaliye | ||
| e-Ticaret faaliyetinde bulunan mükellefler (Kendilerine veya Aracı Hizmet Sağlayıcılarına Ait İnternet Sitelerinde veya Diğer Her Türlü Elektronik Ortamlarda Mal veya Hizmet Satışını Gerçekleştirenler) | 1 MİLYON TL ve ÜZERİ (2020 veya 2021 hesap dönemi için) | e-Defter | 1.1.2023 |
500 BİN TL ve ÜZERİ (2022 veya müteakip hesap dönemleri için) | e-Fatura, e-Arşiv Fatura | 01.7.2023 veya ilgili hesap dönemini izleyen 7. ayın başından itibaren | |
| Gayrimenkul ve/veya motorlu taşıt, inşa, imal, alım, satım veya kiralama işlemlerini yapanlar ile bu işlemlere aracılık faaliyetinde bulunan mükellefler | 1 MİLYON TL ve ÜZERİ (2020 veya 2021 hesap dönemleri için) | e-Defter | 01.01.2023 |
500 BİN TL ve ÜZERİ (2022 veya müteakip hesap dönemleri için) | e-Fatura, e-Arşiv Fatura | 01.7.2023 veya ilgili hesap dönemini izleyen 7. ayın başından itibaren | |
| Kültür ve Turizm Bakanlığı ile belediyelerden yatırım ve/veya işletme belgesi almak suretiyle konaklama hizmeti veren otel işletmeleri | Ciro sınırlaması olmaksızın 22.01.2022 tarihi itibarıyla kapsam dahilinde olanlar | e-Defter | 01.01.2023 |
| Tebliğin yayım tarihinden sonra faaliyete başlayanlar | e-Defter | e-Fatura uygulamasına yıl içinde zorunlu olarak geçen mükellefler bakımından izleyen yılın başından itibaren |
2024 yılı Geçiş Takvimi
| Mükellef Grubu | Brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) sınırı | Uygulama | Zorunlu Geçiş Tarihi |
| Sektör bağımsız mükellefler | 3 MİLYON TL (2022 ve müteakip hesap dönemleri için) | e-Defter | 01.01.2024 (e-Fatura uygulamasına yıl içinde zorunlu olarak geçen mükellefler bakımından izleyen yılın başından itibaren) |
| e-Ticaret faaliyetinde bulunan mükellefler (Kendilerine veya Aracı Hizmet Sağlayıcılarına Ait İnternet Sitelerinde veya Diğer Her Türlü Elektronik Ortamlarda Mal veya Hizmet Satışını Gerçekleştirenler) | 500 BİN TL ve ÜZERİ (2022 veya müteakip hesap dönemleri için) | ||
| Gayrimenkul ve/veya motorlu taşıt, inşa, imal, alım, satım veya kiralama işlemlerini yapanlar ile bu işlemlere aracılık faaliyetinde bulunan mükellefler | 500 BİN TL ve ÜZERİ (2022 veya müteakip hesap dönemleri için) |
