Yazı: Yalçın Tercan, İdea Teknoloji Çözümleri 

Bugün (8.11.2024) tarihli Resmi Gazete ile (1 no.lu) e-Defter Genel Tebliğinde değişiklik yapılmasını öngören 5 numaralı e-defter genel tebliği yürürlüğe girdi. Tebliğe ulaşmak için lütfen tıklayın.

Yeni e-Defter Tebliğine göre yapılan değişikliklerse şöyle; 

• 1 Ocak 2025’ten itibaren e-Defter Uygulaması Zorunluluk kapsamı genişledi;
  • 1.1.2025 tarihinden (bu tarih dâhil) itibaren bilanço esasına göre defter tutmak zorunda olan mükellefler, 1.1.2025 tarihinden itibaren,
  • 1.1.2025 tarihinden itibaren ihtiyari olarak bilanço esasına göre defter tutmayı tercih eden mükellefler 1.1.2025 tarihinden itibaren,
  • Bunlardan 2025 yılı içinde özel hesap dönemi tayin edilenler 2025 yılı içinde başlayan hesap dönemi başından itibaren,
  • 1.1.2025 tarihinden itibaren yeni işe başlayanlar, yeniden işe başlayanlar, sınıf değiştirenler, yeni bir mükellefiyete girenler ve vergi muafiyeti kalkan mükelleflerden ihtiyari ya da zorunlu olarak bilanço esasına göre defter tutacaklar işe başlama, sınıf değiştirme, yeni mükellefiyete girme ve muaflıktan çıkma tarihinden itibaren e-defter uygulamasına geçmek ve e-defter tutmak zorunluluğu gelmiştir.
• e-Defter yükleme süreleri değişti;
  • Gelir vergisi mükellefleri ise ilgili ayı takip eden dördüncü ayın 10'una kadar, Hesap döneminin son ayına ilişkin olması durumunda, gelir vergisi beyannamesinin verileceği ayı takip eden ayın 10 uncu günü sonuna kadar,
  • Diğer mükellefler, ilgili ayı takip eden dördüncü ayın 14'üne kadar, Hesap döneminin son ayına son ayına ilişkin olması durumunda, kurumlar vergisi beyannamesinin verileceği ayı takip eden ayın 14 üncü günü sonuna kadar,
  • Geçici vergi dönemleri bazında yükleme tercihinde bulunanlar e-defter ve berat dosyalarını her ay için ayrı ayrı olmak üzere, gelir vergisi mükellefleri için ilgili olduğu geçici vergi dönemine ilişkin gelir geçici vergi beyannamesinin verileceği ayı takip eden ayın 10 uncu günü sonuna kadar, diğer mükellefler için kurum geçici vergi beyannamesinin verileceği ayı takip eden ayın 14 üncü günü sonuna kadar, Hesap döneminin üçüncü geçici vergi dönemini takip eden üç ayına ilişkin ayların defter ve berat dosyalarının gelir vergisi mükelleflerinde gelir vergisi beyannamesinin verileceği ayı takip eden ayın 10 uncu günü sonuna kadar, diğer mükelleflerde ise kurumlar vergisi beyannamesinin verileceği ayı takip eden ayın 14 üncü günü sonuna kadar, e-defterler dosyalarını oluşturulması, NES veya Mali Mühürle zaman damgalı imzalanması/onaylanması ve bu defter ve berat dosyalarının e-Defter uygulamasına yüklenmesi suretiyle berat dosyalarının Başkanlıkça onaylı halinin alınması zorunludur.

• e-Defter usul ve esaslarına uymayan uyumlu yazılım firmalarına ceza verilebilecek: Usule uygun oluşturulmayan defterlere ilişkin uyumlu yazılım firmalarına ceza verilebilecek. Uyumlu yazılım firmasına eksikliklerin giderilmesine yönelik süre verilmesine rağmen eksikliğin giderilmemesi ile giderilmesi istenen eksikliği aynı takvim yılı içerisinde birden fazla kez tespit edilenlerin lisansı iptal edilebilecek. Lisansı iptal edilen firmaların yeni başvuruları bir yıl değerlendirilmeyecek.
• Gelir İdaresi Başkanlığı e-defter dosyaları ile defterlerle ilişkili muhasebe fişlerinin teknik ve uygulama kılavuzları ile diğer kuralları edefter.gov.tr adresinden duyuracak: e-Defterler ile defterlerle ilişkili muhasebe fişlerinin ve berat dosyalarının elektronik ortamda oluşturulması, kaydedilmesi, imzalanması/onaylanması, muhafazası, saklanması ve ibrazına ilişkin standartlar, teknik ve uygulama kılavuzları ile e-Defter uygulamasına ilişkin diğer kurallar edefter.gov.tr adresinde duyurulur.
• Yürürlük: Tebliğin Bilanço esasına göre defter tutanlara ilişkin maddeleri 1.1.2025 diğer maddeleri yayımı tarihinde yürürlüğe girer.