Vergi Usul Kanunu 353. madde kapsamında 2025 yılı için uygulanacak özel usulsüzlük cezaları 577 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile güncellendi.
VUK 353. madde doğrultusunda, elektronik olarak düzenlenmesi gereken belgelerin, Hazine ve Maliye Bakanlığınca belirlenen zorunlu haller hariç olmak üzere kâğıt olarak düzenlenmesi halinde özel usulsüzlük cezaları uygulanıyor. Gelir İdaresi Başkanlığı’nca Resmi Gazete'de 30 Aralık 2024'te yayımlanan VUK Genel Tebliği ile 2025 yılı itibarıyla uygulanacak ceza tutarları güncellendi. Bu doğrultuda 2024 yılında uygulanan had ve tutarlar yüzde 43,93 oranında artırıldı.
2.8.2024'te 7524 sayılı Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Resmi Gazete'de Yayımlanmış ve kayıt dışılıkla mücadeleye katkı sağlamak amacıyla, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarının tutarları artırılmış ve güncellenmişti. Ayrıca usulsüzlüğün tekrarlanması durumunda da ceza tutarları kademeli olarak arttırılmıştı.
Vergi Usul Kanununda yer alan ve 1/1/2025 tarihinden itibaren uygulanacak olan Özel Usulsüzlük Ceza Had ve Tutarlara ilişkin listeye göre; 2024 Ağustos ayında ilk tespitte 10.000 TL olan "Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dahil olmak üzere; fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi, alınmaması" kapsamında her bir belge için uygulanan özel usulsüzlük cezası, 2025 yılında 14.000 TL den az olmamak üzere belge tutarının yüzde 10'u nispetinde uygulanacak. Bununla beraber her bir belge nev'ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza 1 milyon 400 bin TL'yi, her bir belge nev'ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza 14 milyon TL'yi aşamayacak.
| Madde 353- Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması | |
| Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dahil olmak üzere; fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzunun verilmemesi, alınmaması, bu belgelerde gerçek meblağlardan farklı meblağlara yer verilmesi, bu belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kağıt olarak düzenlenmesi, bu belgelerin hiç düzenlenmemiş sayılması | |
| Tespit 1 | 14.000 TL |
| Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza | 1.400.000 TL |
| Her bir belge nev’ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza | 14.000.000 TL |
| Kanuna Bağlı 2 sayılı Cetvel | |
| Tespit 2 | 28.000 TL |
| Tespit 3 | 43.000 TL |
| Tespit 4 | 57.000 TL |
| Tespit 5 | 70.000 TL |
| 6 ve sonraki Tespitler için | 140.000 TL |
| Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dahil olmak üzere; perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması aslı ile örneğinde farklı meblağlara yer verilmesi, gerçeğe aykırı olarak düzenlenmesi, elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kağıt olarak düzenlenmesi, hiç düzenlenmemiş sayılması. | 14.000 TL |
| Tespit 1 | 14.000 TL |
| Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza | 1.400.000 TL |
| Her bir belge nev’ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza | 14.000.000 TL |
| Tespit 2 | 28.000 TL |
| Tespit 3 | 43.000 TL |
| Tespit 4 | 57.000 TL |
| Tespit 5 | 70.000 TL |
| 6 ve sonraki Tespitler için | 140.000 TL |
| 232'inci maddenin birinci fıkrasının 1 ila 5 numaralı bentlerinde sayılanlar dışında kalan kişilerin fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu, perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi ve giriş ve yolcu biletlerini almaması | 7.000 TL |
| Bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza | 70.000 TL |
| Hazine ve Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması | 2.400 TL |
| Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uymayanlara | 90.000 TL |
| Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara | 2.800 TL |
| Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine getirmeyen matbaa işletmecilerine | 9.400 TL |
| -Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası | 1.800.000 TL |
Bununla birlikte, Hazine ve Maliye Bakanlığınca belirlenen zorunlu haller ve mücbir sebepler nedeniyle bu belgelerin elektronik olarak düzenlenememesi halinde özel usulsüzlük cezaları uygulanmıyor.
Vergi Usul Kanununda yer alan ve 1/1/2025 tarihinden itibaren uygulanacak olan Özel Usulsüzlük Ceza Had ve Tutarlara ilişkin listenin tamamına ulaşmak için tıklayınız.